Changes in the rules of taxation of personal income in the light of selected tax principles
Loading...
Date
2024
Authors
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Wydawnictwo KUL
Abstract
This study analyses the directions of changes in the rules for taxing personal income introduced in 2021-2022 in the light of selected tax principles. The structure of the personal income tax in force since 1992 has been based on certain assumptions, referred to in the tax law doctrine as tax principles. Over thirty years, the shape of income tax has undergone numerous changes, which have led to a gradual departure from the initially adopted assumptions. The study assesses these changes from the perspective of the principles of equality, certainty, prohibition of retroactive law, protection of fairly acquired rights, statutory basis for taxes, clarity, stability and cheapness. The method used was dogmatic-legal research. As a result of the analysis, it can be stated that the changes introduced in the rules for taxing the income of natural persons, especially those implemented in 2021-2022, significantly violate tax principles, in particular the principle of equality and tax certainty.
Przedmiotem opracowania jest analiza kierunków dokonanych w latach 2021-2022 zmian reguł opodatkowania dochodów osób fizycznych w świetle wybranych zasad podatkowych. Konstrukcja obowiązującego od 1992 r. podatku dochodowego od osób fizycznych opierała się na pewnych założeniach, określanych w doktrynie prawa podatkowego mianem zasad podatkowych. Na przestrzeni ponad trzydziestu lat kształt podatku dochodowego ulegał licznym przemianom, które prowadziły do stopniowego odejścia od początkowo przyjętych założeń. W artykule zaprezentowano ocenę dokonywanych zmian z punktu widzenia zasad: równości, pewności, zakazu działania prawa wstecz, ochrony praw sprawiedliwie nabytych, ustawowego umocowania podatków, jasności, stabilności i taniości. W badaniach posłużono się dogmatyczno-prawną metodą badawczą. W wyniku przeprowadzonej analizy można sformułować wniosek głoszący, że wprowadzane zmiany w regułach opodatkowania dochodów osób fizycznych, zwłaszcza te dokonane w latach 2021-2022, w istotny sposób naruszają zasady podatkowe, w tym w szczególności zasadę równości i pewności podatku.
Предметом дослідження є аналіз напрямів змін правил оподаткування доходів фізичних осіб у 2021-2022 роках у світлі обраних принципів оподаткування. Чинна з 1992 року конструкція податку на доходи фізичних осіб ґрунтувалася на певних вихідних положеннях, які в доктрині податкового права отримали назву принципів оподаткування. Протягом понад тридцяти років форма прибуткового податку зазнала численних трансформацій, які призвели до поступового відходу від початкових припущень. У статті представлено оцінку внесених змін з точки зору принципів рівності, визначеності, заборони зворотної сили, захисту справедливо набутих прав, законодавчого закріплення податків, зрозумілості, стабільності та дешевизни. У дослідженні використано догматико-юридичний метод дослідження. У результаті проведеного аналізу можна сформулювати висновок про те, що зміни, внесені до правил оподаткування доходів фізичних осіб, особливо у 2021-2022 роках, суттєво порушують принципи оподаткування, зокрема принцип податкової рівності та визначеності.
Предметом исследования является анализ направлений изменений, вносимых в 2021-2022 годах в правила налогообложения доходов физических лиц в свете отдельных налоговых принципов. Действующая с 1992 года конструкция налога на доходы физических лиц базировалась на определенных исходных положениях, именуемых в доктрине налогового права налоговыми принципами. За более чем тридцатилетний период форма подоходного налога претерпела многочисленные трансформации, которые привели к постепенному отходу от первоначально принятых предпосылок. В статье представлена оценка произошедших изменений с точки зрения принципов: равенства, определенности, запрета применения обратной силы закона, защиты справедливо приобретенных прав, законодательного закрепления налоговых прав, ясности, стабильности и дешевизны взимания. В исследовании использовался догматико-правовой метод исследования. В результате проведенного анализа можно сформулировать вывод о том, что внесенные изменения в правила налогообложения доходов физических лиц, особенно в 2021-2022 годах, существенно нарушают налоговые принципы, в частности принцип равенства и налоговой определенности.
Description
Keywords
tax principles, personal income tax, Polish Deal, zasady podatkowe, podatek dochodowy od osób fizycznych, Polski Ład, правила оподаткування, прибутковий податок з фізичних осіб, Польський порядок, налоговые принципы, налог на доходы физических лиц, программа «Польский Лад»
Citation
"Studia Prawnicze KUL", 2024, nr 4, s. 147-159.